Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT wolne od podatku są przychody:
Podatek PIT za 2023 rok po przekroczeniu kwoty ulgi dla młodych
Pytanie:
Mam pytanie dotyczące ulgi dla młodych. Czy jeśli w trakcie roku, np. w lipcu pracownik, który nie ukończył 26. roku życia przekroczy limit 85.528 zł zwolnienia z opodatkowania, to przy ustalaniu zaliczki na podatek (zważywszy że będzie to tylko wynagrodzenie bez zasiłków), zastosuję następujące czynności: licząc podstawę opodatkowania – odejmuję KUP oraz tę część składek społecznych które dotyczą wynagrodzeniu powyżej 85.528 czyli wyliczę składkę emerytalną, rentową i chorobową od kwoty przekroczenia i odejmę ją od podstawy opodatkowania? Czy od zaliczki podatkowej mam prawo odjąć ulgę podatkową? 300 zł – jeśli pracownik złożył PIT-2? Czy liczenie dochodu pracownika w ramach I progu podatkowego zaczynam dopiero po przekroczeniu limitu 85 528 zł? tzn. jeśli pracownik przekroczy limit w lipcu to wynagrodzenia od momentu przekroczenia zliczam narastająco dochód – KUP – składki ZUS ponoszone przez pracownika tak jakby od zera tzn. dochód z lipca jest pierwszym dochodem uwzględnianym w I progu podatkowym aż do osiągnięcia 120.000 zł?
Odpowiedź:
Naliczenia podatku i odprowadzania jego zaliczek należy dokonywać dopiero od nadwyżki ponad 85 528 zł.
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
- z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
- z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy z 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich (tekst jedn.: Dz.U. z 2018 r. poz. 1244),
- z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe,
- z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie zasiłkowej
- otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł.
W myśl art. 26 ust. 1 pkt 2 wspomnianej ustawy, podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu kwot składek określonych w ustawie systemowej:
- zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących,
- potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika
Odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W związku z powyższym, tak jak napisano w pytaniu, naliczenia podatku i odprowadzania jego zaliczek należy dokonywać dopiero od nadwyżki ponad 85.528 zł. Również pozostałe działania opisane w pytaniu są właściwe.
Podstawa prawna:
Art. 21 ust. 1 pkt 148, art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.).