Oświadczenia i wnioski podatnik może składać według wzorów udostępnionych przez
Ministerstwo Finansów (PIT-2, PIT-2A, PIT-3). Resort finansów przypomina jednak, że korzystanie z tych druków nie jest jednak obowiązkowe. Podatnik może składać oświadczenia lub wnioski w sposób przyjęty u danego płatnika. Ważne, aby treść złożonych oświadczeń i wniosków była jednoznaczna.
PIT-2 w 2023 roku: sprawdź objaśnienia resortu finansów, jak obliczać zaliczki
Od początku 2023 roku nowe przepisy pozwalają na złożenie PIT-2 jednemu, dwóm lub trzem płatnikom. Takie zmiany wprowadził Polski Ład 2.0. Kolejną nowością jest możliwość składania PIT-2 np. przez osoby wykonujące umowy zlecenia czy też umowy o dzieło. Resort finansów wydał objaśnienia podatkowe dotyczące oświadczeń i wniosków mających wpływ na wysokość zaliczek na PIT, które obliczają i pobierają płatnicy tego podatku.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
- Czy korzystanie z druków PIT-2, PIT-2A, PIT-3 jest obowiązkowe, czy podatnik może składać oświadczenia lub wnioski w sposób przyjęty u danego płatnika
- Jeżeli pracownik zostaje zatrudniony w tej samej firmie na umowę cywilnoprawną, to
czy automatycznie płatnik (zleceniodawca) pomniejsza zaliczkę od przychodów z tej
umowy o kwotę 300 zł - Czy wycofanie oświadczenia/wniosku z jednej sekcji PIT-2, PIT-2A lub PIT-3 powoduje konieczność powtórzenia oświadczeń i wniosków czy nie ma takiej konieczności
- Czy oświadczenie o zamiarze preferencyjnego opodatkowania z małżonkiem może złożyć swojemu zakładowi pracy zarówno mąż, jak i żona
- Czy korzystanie z ulgi dla młodych w zakresie przychodów z pracy na etacie pozbawia podatnika prawa do 50% kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do przychodów ze stosunku pracy
Pobierz nowy PIT-2 na 2023 rok
Przeczytaj także:
Czy pracownicy muszą składać PIT-2 od 1 stycznia 2023 r.
Od 1 stycznia 2023 r. nowa wersja PIT-2 – instrukcja plus wzór formularza
PIT-11 i PIT-4R - obowiązki pracodawcy związane z rozliczeniem PIT pracowników za 2022 rok
PIT-11 za 2022 rok – jak rozliczać zwolnienia podatkowe na koniec roku
Formularz PIT-2 od 1 stycznia 2023 r. – odpowiedzi na pytania Czytelników Płace w firmie
Obejrzyj wideoszkolenie:
Wyzwanie dla płatników: wypełniamy PIT-11 za 2022 rok (część 2)
Jak liczyć składki ZUS dla pracowników na przełomie 2022 i 2023 r.
PIT-2 – druki MF nie są obowiązkowe
Złożone oświadczenia zachowują ważnośćOświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczek złożone płatnikowi przed 1 stycznia 2023 r. zachowują moc, jeśli nie uległy zmianie okoliczności, które mają wpływ na obliczenie zaliczek.
Oświadczenie o stosowaniu/niestosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek
Od 1 lipca 2022 r. obowiązuje skala podatkowa ze stawkami 12% i 32%. Stawka podatku 12% ma zastosowanie do pierwszego przedziału skali podatkowej nieprzekraczającego 120.000 zł.
Według stawki 32% oblicza się podatek w drugim przedziale rozpoczynającym się od kwoty
120.001 zł. Próg dochodowy wynosi zatem 120.000 zł, natomiast kwota zmniejszająca podatek to 3.600 zł. Kwota zmniejszająca podatek generuje kwotę niepowodującą obowiązku zapłaty podatku, czyli maksymalną wysokość podstawy obliczenia podatku, do wysokości której podatek wynosi 0 zł.
Kwota, która nie powoduje zapłaty podatku obliczonego według skali zwana jest potocznie
kwotą wolną.
Od 1 stycznia 2022 r. roczna kwota wolna wynosi 30.000 zł, co przy stawce 12% wynika
z następującego działania: 3 600 zł ÷ 12% = 30.000 zł. Kwota wolna w wysokości 30.000 zł oraz kwota zmniejszająca podatek 3.600 zł mają zastosowanie do dochodów całorocznych (uzyskanych od początku roku podatkowego).
Do dochodów miesięcznych – od których płatnicy podatku dochodowego obliczają zaliczki na PIT – ma zastosowanie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, czyli 300 zł (3.600 zł ÷ 12
miesięcy). Jej odpowiednikiem jest miesięczna kwota wolna w wysokości 2.500 zł (300 zł ÷
12%, odpowiednio 30.000 zł ÷ 12 miesięcy).
Oznacza to, że w ujęciu miesiąca podatnik nie zapłaci podatku od dochodu stanowiącego
podstawę opodatkowania w wysokości nieprzekraczającej 2.500 zł, pod warunkiem że
zaliczka na podatek od takiego dochodu będzie przez płatnika pomniejszana o 300 zł (2.500 zł x 12% – 300 zł = 0 zł).
Zmiany w Polskim Ładzie 2.0
Ustawa z 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1265 ze zm.), czyli Polski ład 2.0 wprowadził rozwiązanie, które pozwala płatnikowi pomniejszać zaliczki nie o kwotę 300 zł, lecz o kwotę 150 zł lub 100 zł. Kwota 150 zł odpowiada kwocie stanowiącej 1/24 kwoty zmniejszającej podatek. Kwota 100 zł odpowiada kwocie stanowiącej 1/36 kwoty zmniejszającej podatek.
Jeżeli podatnik otrzymuje w danym miesiącu przychody za pośrednictwem różnych płatników
i chciałby, aby więcej niż jeden płatnik realizował w trakcie roku kwotę wolną, musi pamiętać, że oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o wskazaną kwotę (jednemu płatnikowi 300 zł, dwóm po 150 zł albo trzem po 100 zł) może złożyć maksymalnie trzem płatnikom.
Pytanie |
Odpowiedź |
Jeżeli pracownik zostaje zatrudniony w tej samej firmie na umowę cywilnoprawną, to |
Nie, gdyż przychody z umowy o pracę i przychody z umowy cywilnoprawnej |
W tym samym zakładzie pracy podatnik ma dwie umowy o pracę. Każda na pół etatu. |
Nie, zaliczkę na podatek w tym przypadku płatnik pobiera od jednego |
Jak postąpić w przypadku wypłat ze stosunku pracy dokonywanych po ustaniu |
Jeśli wypłata dokonywana jest po ustaniu zatrudnienia (podatnik nie |
Czy wycofanie oświadczenia/wniosku z jednej sekcji PIT-2, PIT-2A lub PIT-3 powoduje konieczność powtórzenia oświadczeń i wniosków czy nie ma takiej konieczności? |
Zmiana jednej sekcji PIT-2, PIT-2A lub PIT-3 oznacza wycofanie całego |
Oświadczenie o zamiarze preferencyjnego opodatkowania dochodów z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko
Pytanie |
Odpowiedź |
Czy po złożeniu przez podatnika oświadczenia o zamiarze preferencyjnego |
Jeżeli podatnik zadeklarował, że jego roczne dochody nie przekroczą |
Czy oświadczenie o zamiarze preferencyjnego opodatkowania z małżonkiem może złożyć swojemu zakładowi pracy zarówno mąż, jak i żona? |
Tak, gdyż przepisy ustawy PIT nie uzależniają prawa podatnika do złożenia |
Oświadczenie o stosowaniu ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów
Pytanie |
Odpowiedź |
Jeżeli w roku 2022 pracownik złożył oświadczenie o stosowaniu ulgi dla pracujących seniorów, to czy w roku 2023 powinien na nowo złożyć PIT-2 skoro w druku tym pojawiły się nowe pola dotyczące treści tego oświadczenia? |
Podatnik nie musi ponownie składać oświadczenia w sprawie stosowania Oznacza to, że podatnik w 2023 r. nie musi ponawiać wniosku w sprawie ww. ulgi, jeśli |
Co w przypadku podatnika, który z początkiem roku 2023 zatrudnił się w tej samej firmie na podstawie umowy o pracę i umowy zlecenia. Czy oświadczenie o stosowaniu ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi na powrót powinien odrębnie składać zakładowi pracy i zleceniodawcy? |
Tak, jeśli zamiarem podatnika jest, aby zarówno zakład pracy, jak i |
Oświadczenia i wnioski w sprawie stosowania/niestosowania kosztów uzyskania przychodów
Pytanie |
Odpowiedź |
Czy pracownik powinien poinformować płatnika, że nie chce, aby ten – na podstawie informacji o zmianie miejsca zamieszkania podatnika – stosował przy obliczaniu zaliczki na podatek koszty uzyskania przychodów dla pracowników zamiejscowych? |
Koszty uzyskania przychodów dla pracowników zamiejscowych (300 zł) |
Czy korzystanie z ulgi dla młodych w zakresie przychodów z pracy na etacie pozbawia podatnika prawa do 50% kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do przychodów ze stosunku pracy? |
Nie, podatnik może korzystać z dwóch preferencji, jeśli do każdej z nich |
Wniosek o stosowanie/niestosowanie ulgi dla młodych
Pytanie |
Odpowiedź |
Jak należy postąpić w sytuacji, gdy pracownik złożył wniosek o niepobieranie zaliczki w związku z tym, że jego roczne dochody nie przekroczą 30.000 zł, a w kolejnych miesiącach takie oświadczenie wycofał |
Po wycofaniu przez podatnika wniosku o niepobieranie zaliczki płatnik zaczyna ją pobierać. |
Pracownik złoży wniosek o niepobieranie zaliczki, po tym jak jego dochód wyniósł |
Wniosek o niepobieranie zaliczki płatnik stosuje do pozostałych 20.000 zł, |
Od stycznia 2023 r. pracownik będzie mógł złożyć wniosek o niepobieranie zaliczki, gdyż przewiduje, że jego roczne dochody nie przekroczą 30.000 zł dochodu. Jak należy rozumieć dochód: czy przychód minus koszty, czy przychód minus koszty i minus składki społeczne? |
Dla potrzeb niepobierania zaliczek od dochodów nieprzekraczających |
Czy wniosek o niepobieranie zaliczki w związku z dochodem nieprzekraczającym 30.000 zł należy złożyć dwukrotnie, jeśli podatnik jest w tej samej firmie zatrudniony na podstawie umowy o pracę oraz umowy zlecenie? |
Wniosek w sprawie niepobierania zaliczek należy złożyć odrębnie każdemu |
Zapamiętaj!
- Podatnik może złożyć oświadczenia i wnioski powodujące obniżenie albo podwyższenie zaliczek.
- Oświadczenia i wnioski podatnik składa w odniesieniu do każdego źródła przychodu. Jeżeli jeden podmiot pełni funkcje płatnika w odniesieniu do trzech źródeł, np. jest zakładem pracy, zleceniodawcą (jak również płatnikiem w przypadku pozostałych tytułów działalności wykonywanej osobiście) oraz wypłaca podatnikowi przychody z praw majątkowych (art. 18 ustawy PIT), to wobec każdego z tych trzech źródeł podatnik składa odrębne oświadczenia i wnioski.
- Jeżeli system płacowo-kadrowy funkcjonujący u danego podmiotu wyróżnia
również zaliczki pobierane z każdego „podźródła” w ramach działalności wykonywanej osobiście (art. 13 ustawy PIT, np. odrębnie z tytułu umowy zlecenia i odrębnie z tytułu kontraktu menedżerskiego), to nie ma przeszkód, aby oświadczenia i wnioski te składane były wobec każdego z tych „podźródeł”, gdyż ustawa PIT nie wyklucza takiej możliwości. Trzeba jednak pamiętać o nieprzekroczeniu przy obliczaniu zaliczek na podatek z tych odrębnych źródeł przychodów łącznej kwoty pomniejszenia o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (łącznie o 300 zł). - Ostateczne rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych obliczanego według skali podatkowej następuje w odniesieniu do całorocznych dochodów. Zaliczki stanowią jedynie akonto tego rozliczenia. Niepobieranie zaliczek w trakcie roku lub pobieranie ich w niższej (wyższej) wysokości nie zwalnia podatnika z obowiązku dokonania rozliczenia rocznego oraz uiszczenia „kwoty do zapłaty”, która może z niego wynikać.
Źródło: Objaśnienia podatkowe z 30 grudnia 2022 r. „Oświadczenia i wnioski mające wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczanych przez płatników tego podatku”.