Świadczenia dla pracowników bez składek ZUS – wskazówki dla pracodawcy oraz przykłady
Za przychody ze stosunku pracy w rozumieniu przepisów podatkowych uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń. Chodzi więc w szczególności o wynagrodzenie zasadnicze, wynagrodzenie za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop, wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Łączne wynagrodzenie w kwocie brutto stanowi więc przychód pracowników podlegający „oskładkowaniu”.
Okoliczność, że danego rodzaju przychód ze stosunku pracy jest wolny od podatku dochodowego od osób fizycznych sama przez się nie oznacza, że przychód ten nie stanowi podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.
Przepisy przewidują, jednak, przypadki, w których pewne rodzaje przychodów nie wliczają się do podstawy wymiaru składek, są to:
- wynagrodzenie za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną;
- zasiłki z ubezpieczeń społecznych;
- przychody ze stosunku pracy. które zostały enumeratywnie wyliczone w § 2 ust. 1 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.
Prawo do wynagrodzenia chorobowego regulują przepisy Kodeksu pracy (dalej: KP), natomiast na mocy rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (dalej rozporządzenie składkowe) wolne od składek na ubezpieczenia społeczne są wymienione w nim przychody.
Sprawdź najpopularniejsze świadczenia bez składek ZUS – zestawienie zawiera wskazówki dla pracodawcy oraz przykłady:
- Nagrody jubileuszowe (gratyfikacje), które według zasad określających warunki ich przyznawania przysługują pracownikowi nie częściej niż co 5 lat.
- Odprawy pieniężne przysługujące w związku z przejściem na emeryturę lub rentę
- Wartość świadczeń rzeczowych wynikających z przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy oraz ekwiwalenty za te świadczenia
- Ekwiwalenty pieniężne za użyte przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, będące własnością pracownika
- Wartość ubioru służbowego (umundurowania), którego używanie należy do obowiązków pracownika lub ekwiwalent pieniężny za ten ubiór
- Wartość finansowanych przez pracodawcę posiłków udostępnianych pracownikom do spożycia bez prawa do ekwiwalentu z tego tytułu
- Zwrot kosztów używania w jazdach lokalnych przez pracowników, dla potrzeb pracodawcy, pojazdów niebędących własnością pracodawcy – do wysokości miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo do wysokości nie przekraczającej kwoty ustalonej przy zastosowaniu stawek za 1 km przebiegu pojazdu
- Kwota otrzymywana przez pracownika z tytułu zwrotu kosztów przeniesienia służbowego oraz zasiłki na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym
- Diety i inne należności z tytułu podróży służbowej pracownika
- Część wynagrodzenia pracowników, których przychód jest wyższy niż przeciętne wynagrodzenie w wysokości równowartości diety przysługującej z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu
- Dodatek za rozłąkę wypłacany pracownikom czasowo przeniesionym oraz strawne
- Świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
- Świadczenia wypłacane z funduszu utworzonego na cele socjalno-bytowe na podstawie układu zbiorowego pracy u pracodawców, którzy nie tworzą zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
- Świadczenie urlopowe wypłacane na podstawie do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego określonej w tej ustawie.
- Zapomogi losowe w przypadku klęsk żywiołowych, indywidualnych zdarzeń losowych lub długotrwałej choroby
- Składniki wynagrodzenia, do których pracownik ma prawo w okresie pobierania wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy, zasiłku chorobowego, macierzyńskiego, opiekuńczego, świadczenia rehabilitacyjnego, w myśl postanowień układów zbiorowych pracy lub przepisów o wynagradzaniu, jeżeli są one wypłacane za okres pobierania tego wynagrodzenia lub zasiłku
- Dodatki uzupełniające 80% zasiłek chorobowy wypłacane przez pracodawców
- Korzyści materialne wynikające z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, a polegające na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych artykułów, przedmiotów lub usług oraz korzystaniu z bezpłatnych lub częściowo odpłatnych przejazdów środkami lokomocji
Obejrzyj wideoszkolenie:
Umowa zlecenia z uczniem lub studentem a składki ZUS
Dowiedz się więcej na temat rozliczania składek ZUS:
Rozpoczęcie prowadzenia działalności gospodarczej a składki ZUS
Składki ZUS w kosztach – uwaga na zmiany od 1 stycznia 2023 r.
W 2024 roku rosną składki ZUS dla przedsiębiorców. Co ze składką zdrowotną
Składki ZUS od wynagrodzeń w kosztach podatkowych – od 1 stycznia 2023 r. nowe zasady
Testuj portal Placewfirmie.pl i papierowy magazyn Płace w firmie przez 14 dni BEZPŁATNIE.
To kompleksowy serwis ekspercki dla specjalistów zajmujących się płacami w firmach w którym znajdziesz:
- Informacje o zmianach prawnych,
- Konsekwencje wyroków sądowych i interpretacji podatkowych dla pracodawców
- Każde zagadnienie wyjaśnione od strony składek ZUS, podatku PIT i obowiązków pracodawcy wobec pracownika,
- Kalkulatory, wzory dokumentów, wskaźniki płacowe, akty prawne, raporty
- Indywidualne konsultacje e-mailowe z ekspertami,
- 3 razy w tygodniu newsletter Przegląd płac i ZUS.
Logowanie:
Słowa kluczowe:
świadczenia dla pracowników bez składek ZUSPodobne artykuły
Zobacz również
Aktualny numer Pokaż listę wydań »
Numer 275 Maj 2024 r.
